Перечень льготируемого имущества по налогу на имущество
Налог на имущество входит в число обязательных для владельцев собственности среди физических и юридических лиц. В зависимости от объекта собственности и его владельца государством предусмотрены определенные послабления налогового бремени.
В этой статье вы ознакомитесь с главными условиями освобождения от этого налога, а также узнаете особенности их действия.
Содержание статьи
Льготы по налогу на имущество
Объект налогообложения — это собственность, находящаяся на балансе организации. Но имеются особые случаи, когда имущество освобождается от налогового учета.
Льготы предоставляются следующим категориям лиц:
- Героям СССР и РФ.
- Гражданам, награжденным Орденом Славы.
- Инвалидам первой и второй групп.
- Участникам ВОВ и боевых действий.
- Жертвам радиационного облучения.
- Военнослужащим с выслугой свыше 20 лет и родственникам погибших военнослужащих.
- Пенсионерам.
Важно! Льгота можно получить лишь в отношении одного объекта недвижимости каждого вида. Например, если в собственности ветерана находится две квартиры и два частный дом, льгота может быть начислена только на одну квартиру и один дом.
Коды льгот
В Налоговом Кодексе обозначены специализированные цифровые комбинации для обозначения каждой льготы в декларации.
Коды льгот по налогу распределяются следующим образом:
- Учреждения уголовно-исполнительной системы: 2010221.
- Религиозные организации: 2010222.
- Организации инвалидов: 2010223/2010224/2010225.
- Фармацевтические организации: 2010226.
- Федеральные автомобильные дороги: 2010236.
- Предприятия ОЭЗ: 2010253/2010255.
- Управляющие компании: 2010256.
- Протезно-ортопедические предприятия: 2010331.
- Адвокатские, юридические и нотариальные конторы: 2010332.
- Научные центры: 2010333.
Льготируемая собственность
В 381 статье Налогового Кодекса РФ содержится перечень льготируемого имущества по налогу на имущество, к нему относятся:
- Активы учреждений уголовно-исполнительной системы, МВД, прокуратуры и иных силовых ведомств.
- Недвижимость религиозных организаций.
- Активы общероссийских общественных организаций и союзов для инвалидов.
- Оборудование для производства фармацевтических товаров.
- Федеральные автодороги.
- Имущественные активы протезно-ортопедических фирм.
- Владения адвокатских или нотариальных контор.
- Собственность государственных компаний или научных центров.
- Активы юридических лиц в особых экономических зонах — ОЭЗ.
- Собственность после введения в эксплуатацию оборудования высокого уровня эффективности — льгота действует три года.
- Собственность строительных компаний.
- Имущество управляющих предприятий.
- Водные, космические суда и ядерные установки.
Важно! Помимо федеральных льгот также действуют региональные, если они предусматриваются местным законодательством.
Движимое имущество — это имущество, которое не признано недвижимым, то есть оно не тесно связано с землей и его возможно переместить без разрушения объекта. Кроме того, движимые объекты не подлежат государственной регистрации. С первого января 2013 года налог на движимое имущество организаций был упразднен.
Важно! Закон распространяется только на движимые объекты — отделимые, самостоятельно функционирующие.
Налог на движимое имущество юридических лиц не взимается с:
- Кабельных линий.
- Демонтируемых кондиционеров, вентиляционных систем, сигнализаций.
- Банкоматов, терминалов, рекламных конструкций.
- Транспортных средств.
- Объектов, переданных в лизинг.
- Коммерческой организации, организованной из унитарного предприятия.
Что относится к движимому имуществу для расчета налога:
- Коммуникационные сети зданий.
- Встроенные кондиционеры и вентиляционные системы.
- Инженерно-техническая сигнализационная система.
Амортизационные группы основных средств
В зависимости от срока и пользы движимого имущества, оно подразделяются на такие группы:
- I — 1-2 года (бурильные машины);
- II — 2-3 года (снегоуборочные устройства);
- III — 3-5 (приборы для ведения лесной промышленности);
- IV — 5-7 (воздушные линии электропередачи);
- V — 7-10 (тепломагистраль);
- VI — 10-15 (железные дороги);
- VII — 15-20 (мосты);
- VIII — 20-25 (подъездные ж/д пути);
- IX — 25-30 (электростанции);
- X — 30 и более (корабли).
Имущество 1 и 2 амортизационных групп не облагаются налогом независимо от даты его постановки на учет и включается во второй раздел налоговой декларации.
Когда льготы нельзя применить
Существует ряд обстоятельств, когда льготы не применяются. К ним относятся:
- Нарушение условий налогоначисления амортизационных групп.
- Закрытие или реорганизация предприятия.
- Передача имущества во взаимозависимые отношения.
Оформление декларации
Применение льгот не освобождает организации от подачи налоговых деклараций. Она подается ежегодно до 30 марта.
Годовой отчет состоит из:
- Титульной страницы.
- Раздел 1: общая сумма налога.
- Раздел 2: налоговая база, стоимость, код льготы.
- Раздел 3: кадастровая и среднегодовая стоимость имущества.
Образец заполненной декларации вы можете увидеть ниже.
Подтверждающие документы
При подаче декларации дополнительно прикладываются следующие бумаги:
- Копия паспорта.
- Индивидуальный налоговый номер.
- Копии бумаг, подтверждающих факт владения имуществом: договор о купле-продаже, ипотеке, наследстве, дарении и т. д.
- Свидетельство о регистрации прав на имущество.
Заключение
Теперь вам известны все тонкости вопроса о действующих льготах и то, как эта информация отображается в налоговой декларации. Обращайте внимание на то, к какой категории относится ваша собственность: движимой или недвижимой.
Не бойтесь обращаться к юристам за заблаговременным разъяснениями сложных вопросов — тогда проблемы с налоговой службой не будут вам страшны.